Ab dem 1. Januar 2027 kommt der Steuerbescheid für viele Steuerpflichtige nicht mehr per Post. Das Finanzamt stellt ihn im ELSTER-Konto zum Abruf bereit. Eine Zustimmung ist dafür nicht mehr erforderlich.
Das klingt nach einer Formalie. Tatsächlich verschiebt sich damit der Blick auf die Einspruchsfrist. Maßgeblich ist der Tag, an dem der Bescheid bereitgestellt wird, nicht der Tag, an dem Sie ihn öffnen. Wer das übersieht, riskiert, dass ein fehlerhafter Bescheid bestandskräftig wird.
Das Wichtigste in Kürze
- Bescheide, die nach dem 31. Dezember 2026 erlassen werden, sollen in der Regel elektronisch über ELSTER bekannt gegeben werden. Eine Einwilligung ist nicht mehr nötig.
- Der Bescheid gilt am vierten Tag nach der Bereitstellung als bekannt gegeben, unabhängig davon, ob und wann Sie ihn abrufen. Ab diesem Tag läuft die einmonatige Einspruchsfrist.
- Die Benachrichtigungs-E-Mail ist nur ein Hinweis. Für die Frist kommt es auf sie nicht an.
- Wer weiterhin Papier wünscht, muss die postalische Bekanntgabe ausdrücklich beantragen. Eine frühere Ablehnung der elektronischen Bekanntgabe genügt nicht.
- Technisch betrifft die Umstellung derzeit Bescheide des Finanzamts zur Einkommensteuer, Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer.
Aktuelle Rechtslage
Was bereits gilt
Rechtsgrundlage ist § 122a der Abgabenordnung (AO). Danach kann das Finanzamt Verwaltungsakte, vor allem Steuerbescheide, zum Datenabruf bereitstellen, statt sie per Post zu versenden. In der Praxis setzte das bisher Ihre Einwilligung voraus. Für Bescheide, die nach dem 31. Dezember 2026 erlassen werden, entfällt diese Voraussetzung: Die Bereitstellung soll dann der Regelfall sein (§ 122a Abs. 1 Satz 2 AO in Verbindung mit Art. 97 § 28 Abs. 2 EGAO). Das Bundesfinanzministerium hat die Einzelheiten mit Schreiben vom 13. August 2026 erläutert.
Ein bereitgestellter Bescheid gilt am vierten Tag nach der Bereitstellung als bekannt gegeben (§ 122a Abs. 4 AO). Im Zweifel muss das Finanzamt den Zeitpunkt der Bereitstellung nachweisen. Der Einspruch ist innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe einzulegen (§ 355 Abs. 1 AO).
Sie können eine einmalige oder dauerhafte postalische Bekanntgabe beantragen (§ 122a Abs. 2 AO). Der Antrag wirkt nur für die Zukunft. Nach Auffassung der Finanzverwaltung muss er vorliegen, wenn der Bescheid bereitgestellt wird, und er gilt einheitlich für alle Bescheide zu derselben Steuernummer. Einen Anspruch auf elektronische Bekanntgabe haben Sie umgekehrt nicht. Das Finanzamt kann im Einzelfall weiterhin Papier versenden.
Was noch geplant ist (Gesetzentwurf)
Der Regierungsentwurf eines Jahressteuergesetzes 2026 (Bundestags-Drucksache 21/8283) sieht weitere Änderungen vor. Nach Darstellungen in der Fachliteratur soll ein Antrag auf Papierbekanntgabe künftig nur noch elektronisch nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz und nur noch unbefristet gestellt werden können. Formlos gestellte Anträge, etwa per Brief oder E-Mail, sollen dann nicht mehr berücksichtigt werden. Dasselbe Gesetz sieht unter anderem höhere Nachzahlungszinsen ab 2027 vor.
Diese Punkte sind noch kein geltendes Recht. Der Bundestag hat das Gesetz zum Stand dieses Beitrags noch nicht beschlossen, anschließend muss der Bundesrat zustimmen. Wer Papier wünscht, stellt den Antrag deshalb schon jetzt über ELSTER. Dieser Weg ist nach heutigem Recht und nach dem Entwurf zulässig.
Wer betroffen ist
Die Neuregelung erfasst nach Angaben der Finanzverwaltung alle Steuerpflichtigen mit aktivem ELSTER-Benutzerkonto sowie Bevollmächtigte, die ihre Vollmachten elektronisch übermittelt haben. Damit sind nahezu alle Unternehmer, Freiberufler, GmbH-Geschäftsführer und Vermieter betroffen, die ELSTER nutzen.
Wer kein aktives ELSTER-Konto hat, erhält Bescheide weiterhin per Post. Das gilt auch, wenn eine Steuerberatung ohne elektronisch übermittelte Vollmacht tätig ist.
Technisch ist die elektronische Bekanntgabe derzeit bundesweit nur für Bescheide zur Einkommensteuer, Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer möglich. Umsatzsteuer- und Feststellungsbescheide ergehen vorerst weiter per Post. Für Gewerbesteuerbescheide der Gemeinden gilt Landesrecht.
Ist eine Steuerberatungskanzlei für Sie empfangsbevollmächtigt, wird der Bescheid in der Regel ihr bekannt gegeben. Dann beginnt die Frist mit der Bereitstellung im Zugang der Kanzlei. Klären Sie, wie Sie in diesem Fall über neue Bescheide informiert werden.
Beispiel: So rechnen Sie die Einspruchsfrist
Ein vereinfachtes Beispiel mit folgenden Annahmen: Einkommensteuerbescheid 2025, aktives ELSTER-Konto, kein Antrag auf Papier, keine Empfangsvollmacht einer Kanzlei, Bereitstellung an einem Werktag; der vierte Tag und das Fristende fallen auf Werktage ohne Feiertag.
- Bereitstellung im ELSTER-Konto: Montag, 4. Januar 2027
- Bekanntgabe am vierten Tag: Freitag, 8. Januar 2027
- Ende der Einspruchsfrist: Montag, 8. Februar 2027
Frau M. öffnet den Bescheid erst am Freitag, 15. Januar 2027. Rechnet sie die Monatsfrist ab diesem Tag, plant sie bis zum 15. Februar 2027. Damit wäre sie eine Woche zu spät.
Was auf dem Spiel stehen kann: Angenommen, das Finanzamt hat Betriebsausgaben von 16.000 Euro nicht anerkannt. Bei einem angenommenen Grenzsteuersatz von 40 Prozent, ohne Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer, beträgt die Mehrsteuer 6.400 Euro. Nach Ablauf der Einspruchsfrist lässt sich der Bescheid nur noch in engen Ausnahmefällen ändern. Ob sich ein Einspruch lohnt, sollte deshalb innerhalb der Frist geprüft werden (siehe Einspruchs- und Rechtsbehelfsverfahren).
Fällt das Fristende auf einen Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag, endet die Frist erst mit Ablauf des nächsten Werktags (§ 108 Abs. 3 AO). Rechnen Sie im Zweifel vom frühesten möglichen Datum aus.
Handlungsalternativen: elektronisch bleiben oder Papier beantragen
Elektronische Bekanntgabe nutzen
Für viele Unternehmer ist der elektronische Weg zweckmäßig. Bescheide liegen schneller vor und lassen sich digital ablegen. Voraussetzung ist eine verlässliche Organisation: ein regelmäßiger Blick in das ELSTER-Konto, eine aktuelle E-Mail-Adresse für Benachrichtigungen und eine Vertretung bei Urlaub oder Krankheit. Unternehmen sollten prüfen, ob ein Organisationszertifikat statt eines persönlichen Zertifikats sinnvoll ist. So bleibt der Zugang auch bei einem Personalwechsel erhalten.
Postalische Bekanntgabe beantragen
Wer Bescheide weiterhin auf Papier erhalten möchte, beantragt dies im ELSTER-Konto. Die hessische Finanzverwaltung beschreibt dafür den Weg „Mein ELSTER“, „Formulare und Leistungen“, „Elektronische Bekanntgabe verwalten“ und dort „Dauerhafte postalische Bekanntgabe beantragen“. Sie bittet ausdrücklich, auf schriftliche Anträge beim Finanzamt zu verzichten. Beachten Sie: Der Antrag gilt für alle Bescheide zu dieser Steuernummer und wirkt nur für künftige Bescheide.
Wenn Ihre Steuerberatung bevollmächtigt ist
Bei elektronischen Vollmachten legt die Kanzlei als Vollmachtnehmerin den Bekanntgabeweg fest, etwa über die Vollmachtsdatenbank der Steuerberaterkammern. Stimmen Sie ab, wer Bescheide prüft, wer Fristen überwacht und wie Sie informiert werden.
Chancen, Grenzen und typische Fehler
Die elektronische Bekanntgabe bietet eine schnellere Zustellung, entfallende Postlaufzeiten und eine durchgängig digitale Ablage. Ihre Grenzen: Sie ist noch nicht für alle Steuerarten umgesetzt, und ein Anspruch darauf besteht nicht.
Typische Fehler sind:
- Die Frist ab dem Öffnen des Bescheids oder ab dem Eingang der E-Mail berechnen.
- Annehmen, eine frühere Ablehnung der elektronischen Bekanntgabe gelte als Papierantrag.
- Einen Papierantrag formlos per Brief oder E-Mail stellen.
- Das persönliche ELSTER-Zertifikat einer ausgeschiedenen Mitarbeiterin weiter nutzen.
- Benachrichtigungen an ein Postfach leiten, das niemand regelmäßig liest.
Wird ein Bescheid trotz Papierantrags elektronisch bereitgestellt, ist die Bekanntgabe nach Auffassung der Finanzverwaltung gleichwohl wirksam. Haben Sie deshalb eine Frist versäumt, kommt eine Wiedereinsetzung in den vorigen Stand in Betracht (§ 110 AO). Verlassen sollten Sie sich darauf nicht.
Checkliste: Ihre nächsten Schritte
- Prüfen, ob für Sie oder Ihr Unternehmen ein aktives ELSTER-Konto besteht und wer darauf zugreift.
- Die E-Mail-Adresse für Benachrichtigungen aktualisieren und ein überwachtes Postfach hinterlegen.
- Entscheiden, ob Sie elektronisch oder per Post bekannt gegeben bekommen möchten. Einen Papierwunsch vor dem Jahreswechsel über ELSTER beantragen.
- Den Fristenkalender umstellen: Fristbeginn ist das Bereitstellungsdatum plus vier Tage.
- Eine Vertretung für Urlaub und Krankheit festlegen.
- Mit Ihrer Steuerberatung klären, an wen Bescheide bekannt gegeben werden und wie Sie davon erfahren.
Fristen im Überblick
- Bis 31. Dezember 2026: Zugänge prüfen und einen etwaigen Papierantrag über ELSTER stellen. Der Antrag wirkt nur für die Zukunft.
- Ab 1. Januar 2027: Für danach erlassene Bescheide ist die elektronische Bekanntgabe der Regelfall.
- Für jeden Bescheid: Bekanntgabe am vierten Tag nach der Bereitstellung, Einspruch innerhalb eines Monats danach.
- Jahressteuergesetz 2026: Beschluss des Bundestags und Zustimmung des Bundesrats stehen aus. Die Formvorgaben für den Papierantrag sollen ab 2027 gelten.
Fazit
Ab 2027 ist der elektronische Steuerbescheid der Regelfall. Entscheidend für die Frist ist nicht der Abruf, sondern das Datum der Bereitstellung. Wer Zugänge, Benachrichtigungen und Fristenkontrolle jetzt ordnet, vermeidet versäumte Einspruchsfristen. Wer Papier bevorzugt, stellt den Antrag rechtzeitig über ELSTER.
Unterstützung durch JHP
Die JHP Steuerberatungsgesellschaft mbH begleitet Unternehmer, Freiberufler und Vermieter in der laufenden Steuerberatung und prüft eingehende Bescheide fristgerecht. Wenn Sie klären möchten, wie die Bekanntgabe in Ihrem Fall organisiert sein sollte, sprechen Sie uns an. Jetzt anfragen
Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle steuerliche Beratung.
Stand: 9. November 2026
